В представленной ранее декларации 3-НДФЛ налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку. Какими должны быть дальнейшие действия? Прежде чем что-либо предпринять, стоит осмыслить ситуацию, взвесить “за” и “против”. Важно выяснить привела ли ошибка в заполнении декларации к занижению суммы налога.

 

Право или обязанность?

В зависимости от вида выявленных ошибок в заполнении, у плательщика возникает право подать уточнение или обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ.
Если ошибки носят технический характер (неверный адрес, ОКТМО и пр.) и не влияют на сумму налога к уплате, уточнять поданный документ не обязательно и налоговый инспектор не вправе будет применить штрафные санкции. Но нужно иметь в виду, что некорректное заполнение данных может привести к неправильному ведению карточки расчетов с бюджетом, а в случае подачи впоследствии декларации с целью получения налогового вычета усложнит ситуацию многократно. Это значит, что своим правом в этом случае налогоплательщику лучше воспользоваться.

Стоит воспользоваться своим правом и в случае ошибки в расчете, которая привела к завышению налоговой базы и увеличению уплаты налога. Корректировка позволит вернуть излишне уплаченные деньги на расчетный счет, для чего потребуется написать заявление на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Обязанность возникает, если ошибки привели к занижению налоговой базы, то есть к уплате налога в размере меньше необходимого. Нужно понимать, что в ходе проверки инспектор вправе запрашивать дополнительную информацию о доходах как у налогоплательщика, так и в банках, регистрирующих органах и пр. Если расчет инспектора приведет к увеличению суммы уплаты налога, он обязан доначислить налог, начислить пени и применить штрафные санкции в зависимости от величины невыплаченной суммы налога.

Это правило верно как для документа, представленного с целью декларирования доходов, так и для получения налогового вычета. Например, плательщик НДФЛ подал декларацию за 2017 год для получения социального вычета, но забыл отразить доход, с которого ранее удерживался НДФЛ. Для включения этого дохода в расчет и возврата уплаченного с него подоходного налога потребуется подать уточнение.

Заполнение уточненной декларации

Корректируя документ, необходимо учитывать важные моменты, которые помогут избежать дальнейших осложнений. Уточнение предполагает повторное заполнение всеми данными, но уже с исправлениями.

  1. Уточненная декларация подается по той же форме, по которой сдавалась первоначальная. То есть уточнение за 2015 год сдается по форме, действующей на тот период.
  2. В поле с номером корректировки проставляется “1”, “2” и т. д.
  3. Прилагается пояснительная записка с кратким изложением причин корректировки.
  4. Заявление на возврат излишне уплаченной суммы, при необходимости, подается отдельно. Это связано со сроками исполнения документов на возврат, так инспектору и плательщику их легче отследить.
  5. Документы, поданные ранее в качестве приложений к декларации, не обновляются. В случае необходимости инспектор потребует их в период проведения проверки.

Минимизация санкций

Если ошибки привели к занижению НДФЛ, плательщик обязан доплатить соответствующую сумму налога, а уплаты пени и штрафа при соблюдении определенных условий можно избежать.

  • Если плательщик подал уточненную декларацию до истечения срока представления первичной, она считается представленной без нарушения срока, а пени и штрафные санкции на сумму уточнения не начисляются в соответствии с пунктом 2 статьи 81 и пунктом 6 статьи 227 НК РФ.
  • В случае представления корректировки до истечения срока уплаты налога и до завершения налоговым органом камеральной проверки по первичному документу оплачивается налог и пени, штраф при этом не начисляется.
  • Если уточнение представлено после истечения срока уплаты налога и до завершения камеральной проверки, также придется выплатить налог и пени, но избежать штрафа.

Важно учитывать, что в случае подачи уточнения декларации по форме 3-НДФЛ, контролирующий орган, руководствуясь абзацем 3, пункта 4, статьи 89 НК РФ вправе провести выездную проверку по периоду, за который представлен документ. Но целесообразность проведения проверки должна быть обоснована значительной суммой доначислений, то есть величина налогооблагаемой базы и сумма налога в представленной декларации должны быть значительными.

Цитаты великих людей

"Небывалая толщина этого отчета защищала его от опасности быть прочитанным."

Уинстон Черчилль

latest project

Наши гарантии

Гарантия сохранности Ваших документов полученных и составленных в ходе нашей деятельности;

Гарантия того, что документы и их копии не будут переданы третьим лицам;

Гарантия неразглашения сведений о деятельности Вашей компании и любых других сведений;

 

Как нас найти